索引号: 11420802011241029N/2019-00574 信息分类: 主动公开
发布机构: 东宝区人民政府 生成日期: 2019-07-22
文 号: 有 效 性: 有效

减税降费财产行为税统计核算50问

发布日期:2019-07-22 21:23信息来源:东宝区政府

 

一、统计核算概述

问题1:做好财产行为税减税统计核算工作有什么重要意义?

答:做好减税降费统计核算工作,是落实减税降费的关键一环,各级税务机关对各项财产行为税减税政策使用一致的统计核算口径,实行自下而上、整齐划一、清清爽爽的统计核算,有利于客观及时地反映减税政策落实效果,开展政策效应分析;有利于及时掌握政策执行情况,研究解决政策执行中的问题,提高政策针对性和有效性;有利于及时总结工作,开展前瞻性研究,为领导科学决策提供依据;有利于把真实鲜活的数据展示给党中央、国务院,展示给各地党委政府,展示给广大纳税人,展示给各级税务干部,使广大企业和人民群众有实实在在的获得感。

问题2:统计核算的减税政策有几类?

答:根据《国家税务总局关于印发〈2019年新增减税政策统计核算工作方案〉的通知》(税总发〔2019〕15号)规定,统计核算的减税政策分为税制性减税和政策性减税两类。

问题3:税制性减税是指什么?

答:税制性减税是指增值税降率、个人所得税改革、税前扣除等税制改革及制度性安排带来的减税。随增值税降率城市维护建设税减税属于税制性减免。

问题4:政策性减税是指什么?

答:政策性减税是指国家对特定纳税人或特定经济行为,实行照顾性或激励性政策而发生的减税、免税。例如《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕21号)中规定的减免税政策。

问题5:税制性减税金额如何计算?

答:对于税制性减税,纳税人不需申报减税额。减税金额由税务机关按照纳税人申报的计税依据,根据新旧税制计算的应纳税额的差额得出。如随增值税降率城市维护建设税减税金额=增值税减税金额×城市维护建设税税率。

问题6:政策性减税金额如何计算?

答:对于政策性减税,纳税人有如实申报的义务。减税金额由税务机关根据纳税人申报的实际享受某项政策的减免税额统计,或根据纳税人申报的计税依据、应纳税额计算得出。

问题7:减税政策统计核算的工作机制是什么?

答:根据《国家税务总局关于印发〈2019年新增减税政策统计核算工作方案〉的通知》(税总发〔2019〕15号)和《国家税务总局办公厅关于建立常态化减税降费统计核算分工协作机制的通知》(税总办发〔2019〕37号)的要求,要加强组织领导,建立税务总局统一领导、省税务机关承担主体责任、主管税务机关源头把关的分级负责、上下联动的减税政策统计核算工作机制。

对于新出台减税降费政策,按照税总发〔2019〕15号文件确定的小微企业普惠性减免政策统计核算方法进行统计核算,即由各税种管理司主要负责,省税务机关税种管理部门统计并向各税种管理司上报各项政策减税降费数据,规划核算司会同各税种管理司进行数据总会审、总集成。

对于到期后延续性减税降费政策,按照税总发〔2019〕15号文件确定的翘尾减税政策统计核算方法进行统计核算,即政策性减税降费数据由规划核算部门统计并上报,制度性减税降费数据由税种管理部门计算测算并上报,规划核算司会同各税种管理司对延续性减税降费政策数据会审并完成汇总。

问题8:由财产行为税、资源环境税管理部门负责牵头统计核算的减税政策有哪些?

 答:由财产行为税、资源环境税管理部门负责牵头统计核算的减税政策包括三类:一是财税〔2019〕13号规定的小微企业普惠性地方六税减征政策;二是2019年新出台的财产行为税减免税政策,新出台减税降费政策包括当年新出台政策和内容有调整的延续性政策;三是税制性减免税政策,如随增值税改革城市维护建设税减税金额(包括2018年增值税改革翘尾政策和2019年新出台增值税相关政策)。截至2019年3月底,有如下政策的减免税数据需要统计:

(1)《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)。

(2)《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕21号)。

(3)《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕22号)

(4)《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)

(5)《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕33号)

(6)《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)

问题9:各省税务机关应当在统计报表上报月份的哪天前将数据上报总局?

 答:根据《2019年新增减税政策统计核算工作方案》(税总发〔2019〕15号印发)有关规定,各省税务机关应当在每月申报期结束后5日内,将数据上报总局。

问题10:减税政策的统计周期是什么?

答:由于各税种、各地征期规定情况不同,财产行为税政策性减免数据均按照申报期进行统计。如2019年2月报表统计2月1日至2月22日申报的减税数据,不区分所属期。

随增值税小规模纳税人起征点提高、增值税税率调整等城市维护建设税同步减免税额与货物劳务税司统计口径一致,按税款所属期统计。

问题11:开展财产行为税减税统计核算是否需要纳税人报送资料?

答:纳税人享受税收优惠按照现行规定办理,无需为减免税统计核算提供额外资料。各地税务机关在开展统计核算时要特别注意避免给纳税人增添不必要的负担,凡是能够通过纳税申报表提取或者系统生成的数据,一律不得要求纳税人另行填报。

问题12:在财产行为税减税统计核算工作中,基层税务机关的工作职责是什么?

答:各级税务机关应强化事前设定审核规则、事中实时校验、事后审核更正,提高申报数据采集准确性。各省税务机关财产行为税、资源环境税管理部门负责统计上报本地财产行为税减税数据,主管税务机关应采取多种有效方式对纳税人申报数据的准确性进行及时审核,对纳税人申报造成的差错,应通知纳税人及时更正,对税务人员录入、程序性错误等造成的差错数据,按规范的方法及时准确更正,切实提高减税数据的源头采集质量。各级税务机关的财产行为税、资源环境税管理和规划核算等部门要共同做好数据日常会审等工作。

二、统计报表系统

问题13:财产行为税减税降费统计报表系统的主要内容是什么?

答:为贯彻落实党中央、国务院关于实施更大规模减税降费的决策部署,准确、及时统计财产行为税减税数据,税务总局及时在金税三期决策一包中增加了财产行为税统计报表功能,用于各级税务机关对财产行为税减税情况进行查询和统计。主要包括财税〔2019〕13号规定的小微企业普惠性地方六税减征政策数据报表; 2019年新出台的财产行为税减免税政策和内容有调整的延续性政策数据报表;税制性减免税政策数据报表,如随增值税改革城市维护建设税减税金额(包括2018年增值税改革翘尾政策和2019年新出台增值税相关政策)。

问题14:财产行为税减税降费统计报表系统的功能有哪些?

答:金税三期决策支持系统中的财产行为税减税降费统计核算功能包括“统计查询”和“统计表报送”两类。

“统计查询”功能,是指各级税务机关操作人员根据层级权限查询、统计相关政策实施情况。

“统计表报送”功能,是指总局、省局操作人员按规定进行统计表报送操作。省局操作人员按规定时限报送统计表,报送后的统计表打上“已报送”标识,正式上报的统计表系统予以保存,并支持以后期间查询。总局财产行为税司汇总统计各省正式上报的统计表,审核后报送收入规划核算司。各省报送后如需修改,需由总局操作人员操作“退回”,撤销该省统计表“已报送”标识,撤销后省局可重新“报送”。

问题15:财产行为税减税降费统计报表系统由几个模块组成?

答:目前,金税三期决策一包中的财产行为税减税降费统计报表模块有三个,分别是“财行税小微优惠分析”、“减免税数据统计报表”和“随增值税改革城建税减税数据统计报表”。

问题16:财产行为税减税降费统计报表系统中的固定统计表有哪些?

答:目前,财产行为税减税降费统计报表系统中的固定统计表共有40张,后续将根据需要及时调整、补充。具体表单情况如下:

财行税小微优惠分析表单

增值税小规模纳税人减征地方税种和相关附加分税种汇总报表

增值税小规模纳税人减征地方税种和相关附加分地区汇总报表

增值税小规模纳税人减征地方税种和相关附加分地区报表(一)

增值税小规模纳税人减征地方税种和相关附加分地区报表(二)

增值税小规模纳税人减征地方税种和相关附加分地区报表(三)

增值税小规模纳税人减征地方税种和相关附加分行业汇总报表

增值税小规模纳税人减征地方税种和相关附加分行业报表(一)

增值税小规模纳税人减征地方税种和相关附加分行业报表(二)

增值税小规模纳税人减征地方税种和相关附加分行业报表(三)

增值税小规模纳税人减征地方税种和相关附加分登记注册类型汇总报表

增值税小规模纳税人减征地方税种和相关附加分登记注册类型报表(一)

增值税小规模纳税人减征地方税种和相关附加分登记注册类型报表(二)

增值税小规模纳税人减征地方税种和相关附加分登记注册类型报表(三)

增值税小规模纳税人减征地方税种和相关附加分税目报表(一)

增值税小规模纳税人减征地方税种和相关附加分税目报表(二)

增值税小规模纳税人减征地方税种和相关附加分税目报表(三)

增值税小规模纳税人减征地方税种和相关附加重点企业情况报表

增值税小规模纳税人提高起征点减征附加分地区情况报表(一)

增值税小规模纳税人提高起征点减征附加分地区情况报表(二)

增值税小规模纳税人提高起征点减征附加分地区情况报表(三)

增值税小规模纳税人提高起征点减征附加分行业情况报表(一)

增值税小规模纳税人提高起征点减征附加分行业情况报表(二)

增值税小规模纳税人提高起征点减征附加分行业情况报表(三)

增值税小规模纳税人提高起征点减征附加分登记注册类型情况报表(一)

增值税小规模纳税人提高起征点减征附加分登记注册类型情况报表(二)

增值税小规模纳税人提高起征点减征附加分登记注册类型情况报表(三)

增值税小规模纳税人减征地方税种和相关附加分税种退税统计汇总表

增值税小规模纳税人减征地方税种和相关附加分地区退税报表

减免税数据统计报表表单

减免税统计汇总报表

减免税统计分地区报表

减免税统计分行业报表

减免税统计分注册登记类型报表

随增值税改革城建税减税数据表单

表1-1 随2018年增值税税率调整城建税增减税户数情况表

表1-2 随2018年增值税税率调整城建税增减税税额情况表

表2   随增值税小规模纳税标准提高城建税情况表

表3-1 随财税2019020号文第三条减税统计表(分地区)

表3-2 随财税2019020号文第三条减税统计表(分行业)

表3-3 随财税2019020号文第三条减税统计表(分经济类型)

表4-1 随2019年增减税改革减征城建税户数情况表

表4-2 随2019年增减税改革减征城建税税额情况表

问题17:减税降费统计报表系统可以从哪些维度(项目)进行查询统计?

答:“财行税小微优惠分析” 模块,主要反映地方六税两费减征政策落实情况,可按分税种、分地区、分行业、分登记注册类型、分税目进行多维度查询统计。

“减免税数据统计报表”模块,主要反映2019年其他新出台财产行为税减税政策落实情况,可按分地区、分行业、分登记注册类型查询统计。

“随增值税改革城建税减税数据统计报表”模块与增值税统计维度保持一致。

问题18:财产行为税减税降费统计报表系统实现多维度(项目)统计查询有何意义?

答:财产行为税减税降费统计报表系统实现了分税种、分行业、分登记注册类型等项目进行查询统计,有利于各级税务机关多维度开展政策效应分析,发挥参谋助手作用,更好地服务地方经济社会发展。

问题19:财产行为税减税降费统计报表系统能否查询到民营企业减税降费情况?

答:可以。分登记注册类型统计表中有民营企业行次,可查看相应数据。民营企业根据金税三期核心征管系统中企业“民营企业”标签作为取数口径进行判断,不包含个体(含个体工商户、个人合伙和个人)。

问题20:财产行为税减税降费统计报表系统能否查询到2018年起实施(2019年翘尾)政策落实情况?

答:“减免税数据统计报表”模块反映2019年新出台财产行为税减税政策落实情况。2018年起实施(2019年翘尾)的政策性减税数据由收入规划核算部门统计。

2018年起实施(2019年翘尾)税制性减税数据由财产行为税部门统计,在“随增值税改革城建税减税数据”模块可以查询。

    问题21:财产行为税减税降费统计报表系统是否可以查询到每一户纳税人的政策落实情况?

答:目前不可以。由于财产行为税减税涉及户数多,数据量大,为保持报表系统运行稳定目前不支持下钻到每一户纳税人信息。

问题22:财产行为税减税降费统计报表系统是否需要进行权限配置?

答:财产行为税减税降费统计报表系统的相关功能需要由系统管理员对使用、审核、报送统计表的操作人员进行权限配置工作,否则操作人员无法查看到相关功能模块。具体配置工作由各地按照现行流程和规定办理。

问题23:财产行为税减税降费统计报表系统市级、县级是否能看到?

答:财产行为税减税降费统计报表系统在完成国地税并库后可以下钻到县区级,需要各省配置给相关查询权限。

三、统计报表内容

(一)小微企业普惠性地方税费减征情况的统计核算

问题24:小微企业普惠性地方税费优惠统计报表共有多少张统计子表,如何分类?

答:小微财行分析统计报表分两大类,共28张报表。

第一大类,共19张报表,统计增值税小规模纳税人减征6税2附加的减征额(以下简称“第一类报表”),为直接申报享受和通过退税享受两部分的合计。对房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、印花税、城市维护建设税、资源税、教育费附加和地方教育附加,按照分税种、分地区、分行业、分登记注册类型、分税目4个维度统计。

第二大类,共9张报表,统计增值税小规模纳税人因起征点由3万提高到10万,对应的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加减征额(以下简称“第二类报表”),共1税种2个费种。第二类报表为理论减税额,是由于增值税提高起征点带来的附加效应。

问题25:汇总统计小微企业普惠性地方税费减税总数时应如何使用报表数据?

答:由于将小规模纳税人减征优惠与提高起征点优惠分开统计,在汇总减税数据时应将两部分数据加总。六税两费合计减征额需加上提高起征点(3~10万)的城市维护建设税和两附加减征额,合计减征户数需加上提高起征点(3~10万)的城市维护建设税户数(不加两附加,因为与城建户数重复)。各个维度汇总统计时也应做相应处理。

问题26:不同类型的子表为何又细分三个统计表?

答:第一类报表按税种性质,将房产税、城镇土地使用税、印花税划分为一组,资源税、耕地占用税划分为一组,城市建设维护税、教育费附加、地方教育附加分为一组,各维度有汇总表。

第二类报表直接按城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加分别统计,无汇总表。

问题27:统计报表的统计周期口径是什么?

答:第一类报表按申报日期统计。如2月报表统计2月1日至2月22日申报的减税数据,不区分所属期。每期报表的统计时间暂定由总局统一规定,如:部分地区延长了2月份征期,但统计时间仍定为2月22日。除非大额更正申报等特殊原因,原则上不改变统计截止时间。

第二类报表按税款所属期统计,由于所属期为1月的税款在2月申报,同时考虑与第一类报表保持一致,在名称上,还是按照申报期。如2月的数据实际为所属期为1月的数据。

问题28:统计报表的统计时间如何控制?

答:每期报表加工会生成一条日志,记录截止日期,下期报表从截止日期的次日开始统计。如2月报表统计2月1日至2月22日申报的减税数据,3月报表统计2月23日至3月15日申报的减税数据,以此类推。

“累计情况”的统计周期,由于前期定于2月1日启用新申报表,因此2月、3月报表的累计数据从2月1日开始统计。但因有部分省(市)反映,1月份已有少量纳税人申报享受减征优惠,因此自4月征期开始统计起始时间调整为1月1日。

问题29:各张报表的数据来源是哪里?

答:第一类报表有两个数据来源,一是征前减免,二是退抵税情况。其中,征前减免从核心征管征前减免表(sb_zqjm)中按减免代码进行提取,减征额对应se字段。征前减免的数据最终来源于各申报表,如分税种申报表、通用申报表、代开发票申报、代扣代缴、委托代征、双定户申报、增量房交易、存量房交易、土地交易等申报表,因此,凡通过金税三期申报减免税的,都会纳入统计范围。退抵税统计的是退(抵)税费清册。

第二类报表统计的是增值税提高起征点带来的附加减税效应,是理论减税。用货物劳务税增值税小规模纳税人起征点报表中的“免征额”乘以纳税人适用的城市维护建设税率或附加费率计算。

问题30:报表中“本期”与“累计”中户数、金额的逻辑关系是什么?

答:减征户数涉及重复户,需要去重,并非直接累加。每一期的累计情况都会进行去重,不是本期与上期累计的简单算术和,故本期减征户数+上期累计减征户数≠本期累计减征户数。

减征金额可以直接加总计算,即本期减征额+上期累计减征额=本期累计减征额。

问题31:第一类报表的减征户数为什么会比从征前减免表中查到的户数少?

答:统计报表会进行去重,而征前减免表中用的是纳税人登记号,一个纳税人可能有多个登记号。统计报表会在纳税人登记信息中根据登记号对应到社会信用代码、身份证等信息,然后进行去重,因此报表减征户数比从sb_zqjm表中取得的户数要小。

问题32:为什么第一类报表和第二类报表的减征户数相差较多?

答:第一类报表的减征户数是全部享受了减征优惠的数,包含全部增值税小规模纳税人。

第二类报表的减征户数仅为起征点以下的增值税小规模纳税人,因此会比第一类报表的减征户数少。

问题33:各行“减征户数”相加总数为什么不等于合计行的“减征户数”?

答:普遍存在同一户纳税人申报享受多个税(费)种减征优惠的情况,为了客观反映享受减征优惠的户数,在计算合计户数时做了去重处理。因此,各行减征户数相加总数大于或等于合计的减征户数。

问题34:为什么城市维护建设税与两个附加的减征户数出现差异?

答:代开发票的纳税人,选择适用财税〔2019〕13号文的优惠减半征收城建税,但选择适用财税〔2016〕12号文的优惠免征了两个附加,不统计在减征户数中。

问题35:分行业报表中“行业”如何界定?

答:按登记信息中纳税人行业门类划分。由于大量自然人未登记行业,可能出现“其他”行统计数据较大的现象。

问题36:分登记注册类型报表中“类型”如何界定?

答:按登记信息中纳税人的登记注册类型划分。由于大量自然人未登记类型,可能出现“其他”行统计数据较大的现象。

问题37:分税目报表(二)中“黑色金属”“有色金属”各统计了哪些税目?

答:黑色金属统计铁、锰、铬、钒、钛税目资源税。有色金属统计黑色金属以外的其他金属。

问题38:分重点企业报表的具体统计标准是什么?

答:增值税小规模纳税人当月减征地方六税两费金额从大到小列示前10名。

问题39:分重点企业报表中,排名对象是否限定于企业?

答:不是。包括个人。

问题40:退(抵)税的统计口径和数据来源是什么?

答:退(抵)税的数据来源是退(抵)税费清册。即收入退还书+应抵退信息表。利用减免税代码,取“减免退税”“先征后退”两种退税类型的税额。收入退还书按退还日期取数,应抵退信息表按抵缴税款日期取书。

一些地区目前采用更正申报结合误收退税的方式退税,这种情况下的减免税会在征前减免表中体现,也会纳入统计口径,所以不用担心无法统计,只是退税报表中不会展现这部分数据。

问题41:为什么退税报表显示户数偏小?

答:退税表只统计“减免退税”“先征后退”两种,如果本地采用更正申报结合误收退税的方式退税,则无法在退税表中体现。前期减免退税强制关联备案,各省提出取消强制关联的建议,总局采纳并进行了调整。建议以后通过减免退税的方式进行退税,这样可以不进行更正申报,简化了退税流程,方便纳税人。

 

(二)财产行为税减免税数据的统计报表

问题42:报表统计的是哪些政策的减税数据?

答:减免税数据报表中统计的是2019年新出台的政策。目前包含《财政部税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕21号)、《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕22号)。后续出台的减免税政策文件将及时纳入统计范围。

问题43:报表统计分哪几个维度?

答:报表统计分地区、分行业报表、分登记注册类型三个维度。

问题44:报表的数据来源是哪里?

答:数据来源是征前减免表、退抵税(费)清册数据。从征前减免表、退抵税(费)清册中按减免税代码提取减免税户数及数据,并按照分地区、分行业、分登记注册类型对减免税数据进行分类。此外,还在分登记注册类型报表中统计民营企业减税情况。

问题45:报表的统计周期是什么?

答:按照申报时间统计。本期统计的截止时间为征期结束当天,下期统计从本期截止日的次日开始统计,如3月报表按申报时间2月23日至3月15日统计(假设3月征期截至15日),4月报表按申报时间3月16日至4月15日统计(假设4月征期截至15日)。累计统计的起始时间为2019年1月1日,截止时间为本期征期最后一日。

问题46:报表中“本期”与“累计”中户数、金额的逻辑关系是什么?

答:每张报表均需统计本期和累计的减免户数、减免金额。本期户数、累计户数需分别去重,不是简单的算术和。本期累计减免金额=上期累计减免金额+本期减免金额。

问题47:后续出台减税政策是否纳入?

答:后续出台的减免税政策将纳入统计范围,报表程序在设计、开发时也考虑了可扩展性。新增减免税政策时,汇总报表将纵向增加新政策统计项,分地区、分行业、分登记注册类型报表将横向增加新政策统计项。

(三)随增值税改革城建税减税数据的统计报表

问题48:报表的统计范围是什么?

答:报表统计的是随增值税改革城市维护建设税的减免数据。包括2018年翘尾和2019年新出台政策。

问题49:报表中“户数”“金额”的统计口径是什么?

答:“户数”是在货物劳务税司相应报表增值税减(增)税额对应栏次取数口径的基础上,反查纳税人税(费)认定信息。“金额”是用增值税的减(增)税金额乘以纳税人税(费)种认定信息的城市维护建设税税率得出。

报表统计周期、统计级次、统计维度及表中各栏次的逻辑关系均与货物劳务税司相应报表保持一致。

问题50:各报表的取数口径来源于哪些增值税统计报表?

答:2018年翘尾政策《表1-1 随2018年增值税税率调整城建税增减税户数情况表》《表1-2 随2018年增值税税率调整城建税增减税税额情况表》《表2 随增值税小规模纳税标准提高城建税情况表》取数口径与增值税统计报表《税率调整增减税户数统计表(07-1表)》《税率调整增减税统计表(07-2表)》《累计效应成果表(08-1表)》保持一致。

2019年新出台政策性减税《表3-1 随企业集团内单位之间的资金无偿借贷免征增值税优惠减征城建税统计表(分地区)》《表3-2 随企业集团内单位之间的资金无偿借贷免征增值税优惠减征城建税统计表(分行业)》《表3-3 随企业集团内单位之间的资金无偿借贷免征增值税优惠减征城建税统计表(分经济类型)》取数口径与增值税统计报表《企业集团内单位之间的资金无偿借贷免征增值税优惠政策统计表(分地区)(06-1表)》《企业集团内单位之间的资金无偿借贷免征增值税优惠政策统计表(分行业)(06-2表)》《企业集团内单位之间的资金无偿借贷免征增值税优惠政策统计表(分经济类型)(06-1表)》保持一致。

2019年增值税税率调整《表4-1随2019年增减税改革减征城建税户数情况表》《表4-2随2019年增减税改革减征城建税税额情况表》取数口径与增值税统计报表《2019年改革增减税户数情况表(结果表1)》《2019年改革增减税情况表(结果表2)》保持一致。

 

责任编辑:东宝区政府办公室
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